编前语

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本期主题：认识现金流量表

现金流量表概述

现金流量表是财务报表中的三大基本报告之一，用于反映企业在一定期间（通常是每月、每季或每年）内的现金（包括银行存款）的增减变动情况。现金流量表主要是为了揭示资产负债表中各项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及筹资三个活动分类。现金流量表不仅能帮助企业内部管理者评估企业的短期生存能力和资金流动性，还能为外部投资者和债权人提供企业现金流状况的重要信息，从而供其做出更明智的投资和信贷决策。

现金流量表的主要科目

现金流量表主要包含以下三类活动产生的现金流量：

（一）经营活动产生的现金流量：

收到担保业务担保费取得的现金、收到再担保业务担保费取得的现金、收到担保代偿款项现金：反映担保企业实际收取的担保费、担保代偿款等现金流量。

支付给职工以及为职工支付的现金：反映企业为员工支付的工资、奖金、福利等现金支出。

支付的各项税费：反映企业缴纳的各类税费现金支出。

（二）投资活动产生的现金流量：

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金：反映企业为扩大规模或提升竞争力而进行的长期投资支出。

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额：反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。

投资支付的现金和收回投资收到的现金：反映企业进行股权或债权投资所支付的现金以及收回投资所获得的现金。

（三）筹资活动产生的现金流量：

吸收投资收到的现金：反映企业通过发行股票、债券等方式筹集到的资金净额。

取得借款收到的现金和偿还债务支付的现金：反映企业从金融机构或其他渠道借款所获得的现金以及偿还借款所支付的现金。

分配股利、利润或偿付利息支付的现金：反映企业向股东支付的股利、利润或向债权人支付的利息等现金支出。

现金流量表反映的会计信息

现金流量表通过展示企业在一定期间内的现金流入和流出情况，为企业内外部利益相关者提供了丰富的会计信息：

一是评估企业的短期生存能力：通过经营活动产生的现金流量净额，可以评估企业是否有足够的现金来支付日常运营的开销，从而判断其短期生存能力。

二是分析企业的现金流动性：现金流量表展示了企业现金的流入和流出情况，有助于分析企业的现金流动性，即企业能否及时满足其短期和长期的资金需求。

三是揭示企业的投资与筹资策略：通过投资活动和筹资活动产生的现金流量，可以了解企业的投资方向和筹资来源，进而分析企业的投资策略和资本结构。

四是评估企业的财务健康状况：现金流量表、资产负债表和利润表相互补充，共同构成企业的财务报表体系。通过综合分析三张报表，可以全面评估企业的财务健康状况，包括盈利能力、偿债能力、运营效率和成长潜力等方面。

现金流量表作为财务报表的重要组成部分，不仅为企业内部管理者提供了重要的决策依据，也为外部投资者和债权人等利益相关者提供了评估企业现金流量状况和经营能力的重要信息。通过编制和分析现金流量表，企业可以更加清晰地了解其现金流动情况，从而制定更加合理的经营和财务策略。